Kto zapłaci niższy podatek od garażu?

Rodzaje garaży a opodatkowanie

Zmiany przepisów podatkowych wpływają na wysokość opłat ponoszonych przez właścicieli nieruchomości, szczególnie tych, którzy posiadają garaże wolnostojące lub miejsca postojowe w garażach wielostanowiskowych. W artykule wyjaśniamy, kto zapłaci więcej, kto mniej, oraz jak zmiany te wpłyną na Twoje wydatki.

Garaż wolnostojący

Garaż wolnostojący to budynek przeznaczony wyłącznie do przechowywania pojazdów, oddzielony od innych obiektów budowlanych. W 2025 roku podatek od garaży wolnostojących jest naliczany na podstawie ich powierzchni oraz maksymalnych stawek określonych przez gminę.

Garaż wielostanowiskowy

Garaż wielostanowiskowy to przestrzeń znajdująca się wewnątrz budynku wielorodzinnego, przeznaczona do parkowania pojazdów. W przypadku takich garaży podatek jest naliczany od powierzchni miejsca postojowego, a stawka będzie niższa niż w przypadku garaży wolnostojących.

Podatek od nieruchomości od garaży w 2024 roku

Do końca 2024 roku przepisy nie przewidywały odrębnych stawek podatku dla garaży – były one opodatkowane zgodnie z zasadami ogólnymi w zależności od ich przeznaczenia oraz statusu prawnego. Minister Finansów w marcu 2024 roku wskazał, że stawki podatku od budynków zależały od ich użytkowania, np. na cele mieszkalne czy prowadzenie działalności gospodarczej.

Garaże będące częścią lokalu mieszkalnego były opodatkowane stawką jak dla mieszkań – maksymalnie 1,15 zł za m² powierzchni użytkowej. Natomiast jeśli garaż był częścią nieruchomości wykorzystywanej do działalności gospodarczej, stosowano znacznie wyższą stawkę, do 33,10 zł za m².

W przypadku garaży wyodrębnionych prawnie jako osobna nieruchomość obowiązywała stawka dla budynków pozostałych, która w 2024 roku wynosiła maksymalnie 11,17 zł za m². Oznacza to, że różnice w opodatkowaniu mogły być bardzo duże w zależności od statusu prawnego garażu.

Minister Finansów zwrócił również uwagę, że preferencyjna stawka podatku dla budynków mieszkalnych, określona w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, dotyczy wyłącznie budynków mieszkalnych lub ich części mieszkalnych. Oznacza to, że wyodrębnione prawnie garaże stanowiące część budynku mieszkalnego, ale nie będące jego częścią mieszkalną, nie mogły korzystać z tej preferencyjnej stawki.

Dodatkowo, w przypadku hali garażowej wyodrębnionej jako samodzielny lokal, zamiast stawki dla budynków mieszkalnych stosowano wyższą stawkę dla budynków pozostałych. Takie regulacje powodowały, że różnice w wysokości podatku między garażami traktowanymi jako części mieszkalne a wyodrębnionymi lokalami były znaczące.

Szczególne zasady opodatkowania dotyczyły miejsc postojowych w garażach wielostanowiskowych w budynkach wielomieszkaniowych. Garaże te, jeśli były odrębnymi nieruchomościami lokalowymi, traktowano jako współwłasność i opodatkowywano zgodnie z przepisami przewidującymi ich szczególny status. W rezultacie gminy najczęściej stosowały maksymalne dopuszczalne stawki podatku.

Zmiany w opodatkowaniu garaży od 1 stycznia 2025 roku

Od 1 stycznia 2025 roku, zgodnie z ustawą z 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej, wprowadzone zostają istotne zmiany dotyczące opodatkowania garaży. Nowe przepisy mają na celu ujednolicenie zasad opodatkowania pomieszczeń przeznaczonych do przechowywania pojazdów.

Zgodnie z nowelizacją, za część mieszkalną budynku od 2025 roku uznaje się również pomieszczenia służące do przechowywania pojazdów. W efekcie zmienia się kwalifikacja podatkowa garaży wielostanowiskowych oraz jednostanowiskowych w budynkach mieszkalnych, co oznacza, że od nowego roku będą one opodatkowane według stawki dla budynków mieszkalnych.

Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu do nowelizacji podkreśla, że garaże wielostanowiskowe, stanowiące wcześniej wspólną część nieruchomości mieszkalnych, już wcześniej były objęte stawką dla budynków mieszkalnych, jeśli nie były wykorzystywane na cele działalności gospodarczej. Nowe przepisy likwidują natomiast dotychczasowe różnice w opodatkowaniu miejsc postojowych w garażach wyodrębnionych prawnie jako odrębne lokale użytkowe.

W praktyce oznacza to, że od 2025 roku wszystkie garaże w budynkach mieszkalnych, które nie są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, będą opodatkowane jednolitą, preferencyjną stawką dla budynków mieszkalnych. Dotyczy to również pomieszczeń służących do przechowywania rowerów i innych pojazdów, jeśli znajdują się w wyodrębnionych prawnie garażach.

W ten sposób zlikwidowano złożoność związaną z opodatkowaniem garaży jako odrębnych lokali użytkowych i wprowadzono jasne zasady, które ujednolicają sytuację wszystkich właścicieli miejsc postojowych w budynkach mieszkalnych.

Co z garażami wolnostojącymi?

Zmiana przepisów dotyczących opodatkowania garaży wielostanowiskowych nie rozwiązuje wszystkich problemów związanych z podatkiem od nieruchomości. Wątpliwości budzi brak spójnej definicji garażu na potrzeby podatkowe, przez co garaże wolnostojące, w tym popularne „blaszaki”, nadal będą podlegać wyższej stawce podatku. Dotyczy to zwłaszcza garaży użytkowanych przez mieszkańców starszych osiedli wielorodzinnych, które – zdaniem Rzecznika Praw Obywatelskich – pełnią również funkcje wspierające potrzeby mieszkaniowe, a mimo to nie zostaną objęte korzystniejszymi warunkami podatkowymi.

Czy trzeba składać informację IN-1 w 2025 roku?

Zgodnie z przepisami wprowadzonymi nowelizacją, osoby fizyczne, które przed 1 stycznia 2025 roku złożyły informację IN-1 dotyczącą garaży w budynkach mieszkalnych, nie muszą tego robić ponownie. Dotyczy to przypadków, w których garaż stanowi odrębną własność lub współwłasność w budynku mieszkalnym.

Zmiana kwalifikacji garaży z lokali użytkowych na część mieszkalną budynku skutkuje zastosowaniem niższej stawki podatku bez konieczności ponownego zgłaszania tych nieruchomości przez podatników. Organy podatkowe będą mogły wydać decyzję dotyczącą podatku na podstawie wcześniej złożonych dokumentów.

Obowiązek złożenia nowej informacji IN-1 dotyczy jedynie przypadków, w których garaż jest współwłasnością osób fizycznych oraz innych podmiotów, takich jak osoby prawne czy jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej. W takich sytuacjach zgodnie z art. 6 ust. 11 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych osoby fizyczne są zobowiązane do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na zasadach obowiązujących osoby prawne.

Źródło: 

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, ustawy o podatku leśnym oraz ustawy o opłacie skarbowej: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12386262, dostęp: 08.01.2025.