Darowizna samochodu firmowego - skutki podatkowe 

Czy można przekazać samochód firmowy w darowiźnie? 

Samochód firmowy jak najbardziej może być przekazany w darowiźnie.

Darowizna to nic innego, jak nieodpłatne przekazanie określonego przedmiotu (składnika majątku) wybranej osobie. Przedsiębiorstwa – podobnie jak osoby fizyczne – mają prawo do takich rozrządzeń swoim mieniem zgodnie z wolą osób zarządzających i zasadami reprezentacji. 

Musisz jednak pamiętać, że darowizna auta firmowego może rodzić skutki podatkowe. Aby uniknąć niepotrzebnych kosztów i nie narażać się na obowiązek zapłaty podatku, trzeba spełnić określone warunki oraz właściwie udokumentować całą operację. 

Darowizna samochodu firmowego a podatek dochodowy

Co do zasady, przekazanie środka trwałego w darowiźnie nie prowadzi do powstania przychodu u darczyńcy. Podatek dochodowy jest należny wyłącznie przy odpłatnym zbyciu majątku firmy – w przypadku darowizny do takiego zbycia nie dochodzi, ponieważ przekazanie następuje nieodpłatnie. 

Podobnie po stronie obdarowanego – otrzymanie darowizny w postaci firmowego samochodu również nie prowadzi do konieczności opłacenia podatku dochodowego. Wszystko dlatego, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów tego aktu prawnego nie stosuje się do przychodów, które podlegają przepisom o podatku od spadków i darowizn. 

To również może Cię zainteresować:
>> Przerejestrowanie samochodu krok po kroku

Darowizna samochodu firmowego a podatek od spadków i darowizn

Otrzymanie samochodu firmowego jako darowizny może wiązać się z koniecznością zapłaty podatku od spadków i darowizn, ale tylko wtedy, gdy wartość darowizny przekroczy określony limit lub osoba obdarowana nie należy do najbliższej rodziny.

Aktualne kwoty wolne od podatku:

• dla osób z I grupy podatkowej (małżonek, zstępni, (dzieci, wnuki), wstępni (rodzice, dziadkowie), rodzeństwo, pasierb, synowa, zięć, teściowie, macocha, ojczym – 35 120 zł;
• dla osób z II grupy podatkowej (zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa, rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych) – 27 090 zł;
• dla osób z III grupy podatkowej (inni nabywcy) – 5 733 zł.

Jeżeli wartość darowizny (a więc rynkowa wartość samochodu) nie przekroczy progu – wówczas jest zwolniona z podatku.

Przeczytaj:
>> Wartość rynkowa samochodu 
>> Podatek od darowizny samochodu w rodzinie – kiedy trzeba go zapłacić i ile wyniesie?

Darowizna samochodu firmowego a VAT

Nieodpłatne przekazanie środka trwałego może, ale nie musi wiązać z obowiązkiem zapłaty podatku od towarów i usług – jest to zależne od tego, czy po jego nabyciu naliczono VAT.

Darowizna podlega opodatkowaniu VAT-em jeśli przy zakupie auta firma była uprawniona do odliczenia VAT naliczonego – wtedy nieodpłatne przekazanie samochodu traktowane jest jak dostawa towaru (zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT). W takiej sytuacji firma musi najpierw ustalić wartość rynkową pojazdu w dniu darowizny, co stanowi podstawę do obliczenia VAT należnego.

Konieczne jest także odpowiednie udokumentowanie przekazania auta w darowiźnie (np. nota księgowa, umowa darowizny).

Co to oznacza w praktyce? Jeśli podatnik VAT używał samochodu, od którego odliczył VAT, i zdecydował się po 2 latach przekazać ten składnik majątku w formie darowizny, jest zobowiązany do opodatkowania tego przekazania podatkiem VAT. Podstawą opodatkowania będzie wartość rynkowa przedmiotu darowizny. 

Darowizna samochodu wykupionego z leasingu 

W przypadku samochodu w leasingu dokonanie jego darowizny jest możliwe dopiero po wykupie. Wszystko dlatego, że podczas wykonywania takiej umowy właścicielem pojazdu jest finansujący, którym jest bank albo inna instytucja. Przedsiębiorca ma możliwość korzystania z samochodu w zamian za zapłatę rat, jednak nie może nim rozporządzać i nie ma do niego prawa własności. 

Sytuacja może się jednak zmienić po zakończeniu umowy. Gdy przedsiębiorca opłaci ostatnią ratę i wykupi pojazd, ma pełne prawo przekazać go w darowiźnie. Po uiszczeniu ceny wykupu w leasingu operacyjnym, leasingodawca wystawi na rzecz drugiej strony umowy fakturę sprzedaży i na tej podstawie przeniesie na niego własność auta. 

Amortyzacja środka trwałego przekazanego w darowiźnie

Nie można zapomnieć o tym, że przekazanie składnika majątku w formie darowizny sprawia, że nie ma możliwości dalszego dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Przedsiębiorca jest zobowiązany do zaprzestania takich działań od końca miesiąca, w którym umowa darowizny samochodu została wykonana. Część, która nie została zamortyzowana, nie może stanowić kosztów uzyskania przychodów i nie ujmuje się jej w kosztach. 

W przypadku obdarowanego uznanie za koszt odpisów amortyzacyjnych nie jest możliwe, jeśli podatnik w związku z nabyciem skorzystał ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Wyjątek stanowi sytuacja, w której darczyńca wcześniej dokonywał odpisów amortyzacyjnych. 

Zobacz również:
>> Jak oblicza się amortyzację samochodu?
>> Porównywarka ubezpieczeń – co to jest i jak działa?