Jakie skutki niesie darowizna samochodu firmowego? 

Przekazanie samochodu firmowego w darowiźnie – czy jest możliwe? 

Samochód firmowy może być przekazany w darowiźnie. To nieodpłatne przekazanie określonego przedmiotu wybranej osobie. Przedsiębiorstwa – podobnie jak osoby fizyczne – mają prawo do takich rozrządzeń zgodnie z wolą osób zarządzających, zgodnie z zasadami reprezentacji. 

Warto jednak pamiętać, że aby z tego tytułu nie doszło do powstania obowiązku zapłaty podatku, trzeba spełnić określone warunki. 

Darowizna samochodu firmowego – warunki 

Co do zasady przekazanie środka trwałego w darowiźnie nie prowadzi do powstania przychodu u darczyńcy. Podatek dochodowy jest należny w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku firmy, a w tej sytuacji przekazanie następuje nieodpłatnie. 

Samo otrzymanie darowizny w postaci firmowego samochodu również nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego. Wszystko dlatego, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisów tego aktu prawnego nie stosuje się do przychodów, które podlegają przepisom o podatku od spadków i darowizn. 

Dowiedz się, jak przebiega przerejestrowanie samochodu. 

Darowizna samochodu firmowego a podatek od spadków i darowizn

Na osobie obdarowanej może spoczywać obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn. W niektórych przypadkach ustawa przewiduje jednak zwolnienie z tego ciężaru podatkowego. 

Pełne zwolnienie przysługuje osobom z grupy zerowej. To m.in. małżonek, wstępni, zstępni czy rodzeństwo. Pierwsza grupa obejmuje dalszych krewnych, w tym np. macochę, teściów czy synową, a druga – m.in. małżonków rodzeństwa czy bratanków. Kwota wolna od podatku wynosi w tym przypadku odpowiednio 10 434 oraz 7878 złotych. 

W przypadku darowizny samochodu firmowego największe znaczenie może mieć jednak trzecia grupa podatkowa, która obejmuje również osoby niespokrewnione. W tym przypadku kwota wolna od podatku to 5308 złotych. 

Darowizna auta firmowego a VAT

Zdarzenie w postaci nieodpłatnego przekazania środka trwałego może się również wiązać z obowiązkiem zapłaty podatku od towarów i usług. 

Na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT opodatkowaniu tym podatkiem podlega przekazanie nieodpłatne przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności: 

• przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika albo jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
• wszelkie inne darowizny, 

jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów albo ich części składowych.

Co to oznacza w praktyce? Jeśli podatnik VAT używał samochodu, od którego odliczył VAT, i zdecydował się po 2 latach przekazać ten składnik majątku w formie darowizny, jest zobowiązany do opodatkowania tego przekazania podatkiem VAT. Podstawą opodatkowania będzie wartość rynkowa przedmiotu darowizny. 

Przeczytaj także: Wartość rynkowa samochodu 

Wykup pojazdu firmowego z leasingu a darowizna 

W przypadku samochodu w leasingu dokonanie jego darowizny jest możliwe dopiero po wykupie. Wszystko dlatego, że podczas wykonywania takiej umowy właścicielem pojazdu jest finansujący, którym jest bank albo inna instytucja. Przedsiębiorca ma możliwość korzystania z samochodu w zamian za zapłatę rat, jednak nie może nim rozporządzać i nie ma do niego prawa własności. 

Sytuacja może się jednak zmienić po zakończeniu umowy. Gdy przedsiębiorca opłaci ostatnią ratę i wykupi pojazd, ma pełne prawo przekazać go w darowiźnie. Po uiszczeniu ceny wykupu w leasingu operacyjnym leasingodawca wystawi na rzecz drugiej strony umowy fakturę sprzedaży i na tej podstawie przeniesie na niego własność auta. 

Amortyzacja środka trwałego przekazanego w darowiźnie

Nie można zapomnieć o tym, że przekazanie składnika majątku w formie darowizny sprawia, że nie ma możliwości dalszego dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Przedsiębiorca jest zobowiązany do zaprzestania takich działań od końca miesiąca, w którym umowa darowizny samochodu została wykonana. Część, która nie została zamortyzowana, nie może stanowić kosztów uzyskania przychodów i nie ujmuje się jej w kosztach. 

W przypadku obdarowanego uznanie za koszt odpisów amortyzacyjnych nie jest możliwe, jeśli podatnik w związku z nabyciem skorzystał ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Wyjątek stanowi sytuacja, w której darczyńca wcześniej dokonywał odpisów amortyzacyjnych. 

Przeczytaj także: Porównywarka ubezpieczeń – co to jest i jak działa?